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超市預付卡能直接入費用全額稅前扣除么?

添加時間:2019-05-31 瀏覽人數:259

責任編輯:胡美亭

    注冊公司后,一般企業都要購買辦公用品或招待禮品,超市的購物卡就是常用的一種方式,企常青會計專業指導賬務處理,電話4008-333-=518,更多問題請致電咨詢

問:企業購入超市、加油站等預付卡,取得了銷售方開具的增值稅普通發票,發票內容為預付卡銷售和充值,并沒有消費清單的情況下,憑借這張發票該項支出在企業所得稅稅前扣除?

:根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告 2016年第53號):“三、單用途商業預付卡(以下簡稱“單用途卡”)業務按照以下規定執行:(一)單用途卡發卡企業或者售卡企業(以下統稱“售卡方”)銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金,不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規定,向購卡人、充值人開具增值稅普通發票,不得開具增值稅專用發票。……(三)持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時,貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發票。”

因此,企業購卡后未使用的,不得進行稅前扣除;購卡后使用的,在使用時相應結轉成本、費用進行稅前扣除。

比如,用卡購買貨物或服務的,憑購卡發票復印件和購物清單入賬,按規定稅前扣除;用于職工福利的,憑購卡發票復印件和職工領卡簽名記錄、代扣代繳個人所得稅憑據等入賬,按有關規定稅前扣除;用于業務招待的,憑購卡發票復印件和其他證明業務真實性的相關資料入賬,按有關規定稅前扣除。

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